Την Δευτέρα 16 Μαρτίου θα ενεργοποιηθεί η ψηφιακή πλατφόρμα myAADE για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων των εσόδων του 2025, ξεκινώντας μια διαδικασία που, από φέτος, συνδυάζεται με περισσότερα προσυμπληρωμένα δεδομένα, νέες επισημάνσεις στο έντυπο Ε1, αισθητές μειώσεις στα τεκμήρια διαβίωσης, καθώς και ειδικά ζητήματα που απαιτούν προσοχή όσον αφορά ακίνητα, αναδρομικά και επαγγελματική δραστηριότητα.

Η καταληκτική προθεσμία υποβολής είναι η 15 Ιουλίου 2026· οι φορολογούμενοι που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και οντότητες με απλογραφικά βιβλία μπορούν να καταθέσουν μέχρι την Παρασκευή 31 Ιουλίου.

Παράλληλα, το ποσοστό της έκπτωσης για όσους εξοφλήσουν εφάπαξ τον φόρο θα καθοριστεί ανάλογα με την ημερομηνία υποβολής. Η έκπτωση ορίζεται σε 4% έως 30 Απριλίου, 3% έως 15 Ιουνίου και 2% έως 15 Ιουλίου, υπό τον όρο ότι ο φόρος θα έχει εξοφληθεί μέχρι την 31 Ιουλίου.

Για μισθωτούς και συνταξιούχους ισχύει και φέτος η προσυμπλήρωση των περισσότερων πεδίων. Πριν την τελική υποβολή, οφείλουν να τα επιβεβαιώσουν ή να συμπληρώσουν όποια στοιχεία λείπουν (π.χ. τόκοι καταθέσεων κ.λπ.). Αν δεν προβούν σε καμία ενέργεια, η δήλωση θα υποβληθεί αυτόματα στις 30 Απριλίου, διατηρώντας το δικαίωμα διόρθωσης μέχρι την κανονική προθεσμία.

Βασικό γνώρισμα της φετινής διαδικασίας είναι ότι ο φορολογούμενος καλείται να ελέγξει πολύ πιο προσεκτικά όχι μόνον τα εισοδήματά του, αλλά και τα στοιχεία που διαμορφώνουν την τελική εκκαθάριση: αντικειμενικές δαπάνες, εξαρτώμενα μέλη, ακίνητα και ειδικά καθεστώτα.

Με άλλα λόγια, η ορθή συμπλήρωση δεν θα κριθεί αποκλειστικά από μισθούς, συντάξεις ή ενοίκια, αλλά και από λεπτομέρειες που συχνά παρέμεναν απαρατήρητες.

Στο νέο Ε1 ενσωματώνονται επικαιροποιημένοι κωδικοί για συνταξιούχους και νέες ενάρξεις, ενώ προστίθεται ο κωδικός 079 για ενήλικο εξαρτώμενο άγαμο τέκνο έως 25 ετών που σπουδάζει, είναι εγγεγραμμένο στη ΔΥΠΑ ή υπηρετεί.

Η προσθήκη αυτή έχει ουσιαστικό αντίκτυπο, καθώς ξεκαθαρίζει τη φορολογική αντιμετώπιση μιας κατηγορίας νοικοκυριών που αντιμετώπιζε δυσκολίες με τη τεκμαρτή επιβάρυνση για εξαρτώμενα μέλη. Πρακτικά, το παιδί δεν θα θεωρείται πλέον «τεκμήριο» που φορολογικά επιβαρύνει τους γονείς.

Το Ε1 παρουσιάζει πλέον αναλυτικότερα πώς υπολογίζεται το ελάχιστο καθαρό εισόδημα από επαγγελματική δραστηριότητα.

Η εικόνα γίνεται πιο διαφανής για τον επαγγελματία, καθώς αποτυπώνονται όλα τα στοιχεία του τεκμαρτού εισοδήματος (έτη λειτουργίας, τριετίες, κατώτατος μισθός, κριτήριο μισθοδοσίας προσωπικού, κύκλος εργασιών, μειώσεις), ώστε να μπορεί να διαπιστώσει πώς διαμορφώνεται η φορολογητέα βάση.

Η σημαντικότερη αλλαγή στις φετινές δηλώσεις αφορά στα τεκμήρια διαβίωσης (αντικειμενικές δαπάνες) για κατοικίες, πισίνες, σκάφη και ορισμένες κατηγορίες ΙΧ, καθώς προβλέπονται μειώσεις 30%-50% σε σχέση με όσα ίσχυαν για δεκαετίες.

Οι φορολογούμενοι θα βλέπουν προσυμπληρωμένα τα νέα ποσά στους αντίστοιχους κωδικούς, όμως θα πρέπει να επαληθεύουν προσεκτικά τα στοιχεία που αφορούν την κύρια ή δευτερεύουσα κατοικία τους: αν δηλώνεται σωστά φιλοξενία ή δωρεάν παραχώρηση, καθώς και κάθε άλλο στοιχείο που επηρεάζει τις αντικειμενικές δαπάνες.

Ιδιαίτερη σημασία έχει το έντυπο Ε2, που επηρεάζει άμεσα την εκκαθάριση για όσους έχουν εισόδημα από ακίνητα.

Οι ιδιοκτήτες οφείλουν να ελέγξουν τον αριθμό παροχής ρεύματος, τα στοιχεία του μισθωτή, τον αριθμό δήλωσης μίσθωσης, τη διάρκεια μίσθωσης το 2025, τα ποσοστά συνιδιοκτησίας και τον ακριβή χαρακτηρισμό χρήσης κάθε ακινήτου.

Απαιτείται ακόμη μεγαλύτερη προσοχή σε ανείσπρακτα μισθώματα, δωρεάν παραχώρηση, ιδιοχρησιμοποίηση, υπεκμίσθωση και βραχυχρόνια μίσθωση, καθώς η κάθε κατηγορία δηλώνεται διακριτά και φορολογείται διαφορετικά.

Στο ίδιο έντυπο πρέπει να συμπεριλαμβάνονται και τα κενά ακίνητα, καθώς και στοιχεία για ακίνητα που αποκτήθηκαν, μεταβιβάστηκαν ή παρέμειναν ημιτελή το 2025.

Όταν οι ετήσιες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2025 συζύγων/ΜΣΣ υποβάλλονται κοινά, δεν απαιτείται άλλη ενέργεια. Διενεργείται ξεχωριστή βεβαίωση φόρου και εκδίδονται δύο πράξεις προσδιορισμού, μία για κάθε σύζυγο. Πιστωτικά ποσά του ενός δεν συμψηφίζονται με χρεωστικά του άλλου· αν και οι δύο έχουν πιστωτικά επιστρέφονται ξεχωριστά.

Για τις δηλώσεις φορολογικού έτους 2024 και μετά, οι σύζυγοι υποβάλλουν κοινή δήλωση από το έτος τέλεσης του γάμου. Υπόχρεος δηλώνεται ο ένας εκ των δύο για τα εισοδήματα και των δύο.

Οι σύζυγοι μπορούν να υποβάλουν χωριστή δήλωση αν το είχαν δηλώσει έως 28 Φεβρουαρίου του έτους υποβολής. Η επιλογή είναι δεσμευτική και ανέκκλητη για το πρώτο έτος και ισχύει για κάθε επόμενο, εκτός αν ανακληθεί έως την ίδια ημερομηνία.

Όταν η έγγαμη συμβίωση έχει διακοπεί, ή ο ένας σύζυγος βρίσκεται σε πτώχευση ή δικαστική συμπαράσταση, υποβάλλεται χωριστή δήλωση χωρίς επιπλέον γνωστοποίηση, αποδεικνύοντας την κατάσταση και έχοντας ενημερώσει το Φορολογικό Μητρώο.

Φυσικά πρόσωπα με Σύμφωνο Συμβίωσης, εφόσον το Φορολογικό Μητρώο έχει ενημερωθεί, μπορούν να υποβάλουν κοινή δήλωση, με την ίδια αντιμετώπιση όπως οι έγγαμοι. Υπόχρεος είναι αυτός που δηλώνεται ως υπόχρεος και για τα εισοδήματα του άλλου μέρους.

Οι δηλώσεις αποβιωσάντων για εισοδήματα που απέκτησαν το 2025 μέχρι τον θάνατο υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους ηλεκτρονικά μέσω myAADE έως 31.12.2026, αφού προηγηθεί ενημέρωση του Φορολογικού Μητρώου με τα στοιχεία θανάτου και των κληρονόμων.

Αν ανήλικο άγαμο τέκνο υποβάλει ξεχωριστή δήλωση με άλλα εισοδήματα, αυτά αναγράφονται στη δήλωση του γονέα. Σε περίπτωση Ε3 ανήλικου τέκνου, η δήλωση του γονέα και το Ε3 του τέκνου υποβάλλονται στην αρμόδια υπηρεσία.

Οι κάτοικοι εξωτερικού υποβάλουν μέχρι την ίδια προθεσμία με τους κατοίκους ημεδαπής. Αν μεταφέρθηκαν εκτός Ελλάδας το 2025, η δήλωση υποβάλλεται μέχρι 31.12.2026.

Δηλώσεις με επιφύλαξη υποβάλλονται μέσω myAADE. Εντός 30 ημερών από την υποβολή, πρέπει να κατατεθούν τα δικαιολογητικά στην αρμόδια υπηρεσία, ώστε να εκκαθαριστούν εντός 90 ημερών. Αν δεν προσκομιστούν, η δήλωση εκκαθαρίζεται χωρίς να ληφθεί υπόψη η επιφύλαξη, χωρίς αναστολή είσπραξης.

Η δήλωση με επιφύλαξη ελέγχεται μόνον ως προς τον λόγο της, εκτός αν κριθεί απαραίτητος ο πλήρης έλεγχος και ενημερωθεί ο φορολογούμενος.

Κατά την ηλεκτρονική υποβολή μέσω myAADE, πρώτα καταχωρούνται τα Ε2 και Ε3, όταν απαιτούνται, και στη συνέχεια το Ε1. Η σειρά καταχώρησης επιλέγεται από τον φορολογούμενο.

Όλα τα παραπάνω ισχύουν είτε υποβάλλει ο ίδιος ο φορολογούμενος είτε εξουσιοδοτημένος φοροτεχνικός/λογιστής μέσω myAADE. Η εξουσιοδότηση γίνεται διαδικτυακά στην εφαρμογή διαχείρισης εξουσιοδοτήσεων του λογαριασμού του φορολογούμενου.

Αν λογιστής/φοροτεχνικός νοσηλευτεί τουλάχιστον τρεις ημέρες, οι προθεσμίες των δηλώσεών του και των πελατών του που λήγουν εντός του διαστήματος νοσηλείας παρατείνονται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έκδοση εξιτηρίου (έως 30 ημέρες) ή μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από τη συμπλήρωση 30 ημερών, για μεγαλύτερη νοσηλεία. Ισχύει για εντολείς που ήταν εξουσιοδοτημένοι ήδη τον προηγούμενο μήνα και παραμένουν εξουσιοδοτημένοι.

Σε περίπτωση θανάτου λογιστή/φοροτεχνικού, οι προθεσμίες παρατείνονται μέχρι το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από τον θάνατο.

Σε περίπτωση πτώχευσης υποβάλλονται δύο δηλώσεις: μία από τον σύνδικο για τα εισοδήματα της πτωχευτικής περιουσίας στην αρμόδια υπηρεσία και μία από τον πτωχό για τυχόν εισοδήματα από τη μη πτωχευτική περιουσία μέσω myAADE.

Μισθωτοί και συνταξιούχοι οφείλουν να επιβεβαιώσουν ορθή προσυμπλήρωση αποδοχών, παρακρατήσεων και ποσών αλλοδαπής προέλευσης. Όσοι δηλώνουν ενοίκια πρέπει να επαληθεύσουν τα στοιχεία και ποσά στο myProperty.

Αυξημένη προσοχή απαιτείται για αναδρομικά, ώστε να αποτυπωθούν στο σωστό έτος και, όπου χρειάζεται, να υποβληθούν τροποποιητικές.

Οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα ελέγξουν αν έχουν ληφθεί οι μειώσεις για ειδικές κατηγορίες: πρώτα έτη, πολύτεκνοι, ΑμεΑ, μονογονείς, εκμεταλλευτές ταξί και κυλικείων, επαγγελματίες σε μικρούς οικισμούς, παραμεθόριες περιοχές και μικρά νησιά.

Οι κάτοικοι εξωτερικού θα ελέγξουν τους κωδικούς φορολογικής κατοικίας και τις ενδείξεις που σχετίζονται με το ειδικό καθεστώς κατοίκων ΕΕ ή ΕΟΧ.